Durchführungsart

Ansparphase

Rentenphase

Einzahlungen des Arbeitnehmers

spätere Auszahlung

steuerfrei p.a.

sozialabgabenfrei p.a.

Direktzusage

unbegrenzt,

keine Riester-Zulage

seit 2002: bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze  zur Rentenversicherung (2005: 2.496),

ab 2009: nein

steuer- und gegebenenfalls voll krankenversicherungspflichtig

Unterstützungskasse

unbegrenzt,

seit 2002: bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze  zur Rentenversicherung (2005: 2.496),

steuer- und gegebenenfalls voll krankenversicherungspflichtig

Direktversicherung

Altzusagen:

bis 1.752/2.148 Euro lediglich 20 % Pauschalsteuer (§ 40b EStG)

Neuzusagen:

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze  steuer- und sozialabgabenfrei,

zusätzlich 1.800 Euro steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG n.F.),

wahlweise mit Zulagenförderung (steuerfrei bleiben maximal: 2005: 1.050 €, 2006: 1.575 €, ab 2008: 2.100 €)

Altzusagen: bis 2008,

Sonderzahlungen bis max.  1.752/2.148 Euro,

Neuzusagen:

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze  ab 2009: nein,

bei Zulagenföderung: nein

Altzusagen: steuerfrei

bei Rentenzahlung: nach §22 Nr. 1 EStG nur Steuern auf Ertragsanteil,

Neuzusagen: Rente voll steuerpflichtig,

in allen Fällen voll beitragspflichtig in Kranken- und Pflegeversicherung (§ 226 SGB V)

Pensionskasse

Altzusagen:

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze  steuerfrei, höhere Beträge mit Pauschalsteuer wie Direktversicherung (§ 40b EStG),

Neuzusagen:

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze  und zusätzlich 1.800 Euro steuerfrei

wahlweise mit Zulagenförderung (steuerfrei bleiben maximal: 2005: 1.050 €, 2006: 1.575 €, ab 2008: 2.100 €)

Altzusagen: bis 2008,

Sonderzahlungen bis max.  1.752/2.148 Euro,

Neuzusagen:

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze  ab 2009: nein,

bei Zulagenföderung: nein

Altzusagen: pauschal versteuerter Teil (wie bei pauschalversteuerter Direktversicherung nach § 22 Nr. 1 EStG),

sonst: Rente voll steuerpflichtig (§ 22 Nr. 1 EStG),

Pensionsfonds

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze  und zusätzlich 1.800 Euro steuerfrei, alternativ mit Zulagenförderung

bis 4 % Beitragsbemessungsgrenze,

ab 2009: nein,

bei Zulagenförderung: nein

voll steuer- und beitragspflichtig in Kranken- und Pflegeversicherung nach § 22 Nr. 5 EStG und § 226 SBG V